Wer sich in Deutschland selbstständig macht, muss klären, ob die Tätigkeit freiberuflich oder gewerblich ist. Entscheidend ist die tatsächlich angebotene Leistung: Fachliche, künstlerische oder unterrichtende Arbeit kann freiberuflich sein; Handel und viele andere wirtschaftliche Tätigkeiten gelten als Gewerbe.
Die Einstufung wirkt sich vor allem auf die Anmeldung und die Gewerbesteuer aus. Die Berufsbezeichnung allein entscheidet nicht immer, besonders bei IT, Design, Beratung und gemischten Tätigkeiten.
Welche Tätigkeiten gelten als freiberuflich oder gewerblich?
Das Einkommensteuergesetz zählt bestimmte Berufe und Tätigkeiten zu den freien Berufen. Dazu zählen wissenschaftliche und künstlerische Tätigkeiten ebenso wie schriftstellerische, unterrichtende und erzieherische Tätigkeiten. Als freie Berufe nennt das Gesetz unter anderem Ärztin, Rechtsanwalt, Ingenieurin, Architekt, Journalistin und Übersetzer. Auch ähnliche Berufe können dazugehören.
Entscheidend ist die eigene fachliche Arbeit. Wer selbstständig Waren verkauft, Produkte herstellt oder eine andere selbstständige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, betreibt grundsätzlich ein Gewerbe, sofern keine gesetzliche Ausnahme greift.
Die konkrete Tätigkeit zählt mehr als der Titel auf der Visitenkarte. Freiberufler können auch fachlich ausgebildete Mitarbeitende beschäftigen. Voraussetzung ist, dass sie die Arbeit weiterhin selbst leiten und dafür eigenverantwortlich einstehen.
Wann ist die Einordnung schwierig?
Bei manchen Berufen hängt die Einstufung stark davon ab, was die Person konkret leistet. Eine Designerin kann freiberuflich arbeiten, wenn sie eigene, künstlerisch geprägte Entwürfe schafft. Stark standardisierte oder technisch geprägte Leistungen können dagegen gewerblich eingeordnet werden.
Auch IT-Beratung und Programmierung gelten nicht automatisch als freiberufliche Tätigkeiten. Entscheidend sind unter anderem die konkrete Leistung und die fachlichen Voraussetzungen. Unterricht kann steuerlich als freiberuflich gelten, während die gewerberechtliche Einordnung je nach Art des Unterrichts abweicht.
Wer freiberufliche Leistungen mit einem Gewerbe verbindet, sollte beides klar trennen. Ein Ingenieur kann etwa Baupläne erstellen und daneben Bauteile verkaufen. Getrennte Aufzeichnungen und eine klare organisatorische Trennung helfen, die Tätigkeiten steuerlich nachvollziehbar zu behandeln. Sind beide Bereiche eng verflochten, kann die gewerbliche Tätigkeit die Einordnung des Gesamtbetriebs beeinflussen.
Auch „freier Mitarbeiter“ bedeutet nicht automatisch „Freiberufler“. Der Ausdruck beschreibt eine Form der Zusammenarbeit. Ob die Tätigkeit steuerlich freiberuflich oder gewerblich ist, ist eine eigene Frage.
Wo melden Freiberufler und Gewerbetreibende ihre Tätigkeit an?
Gewerbetreibende müssen den Beginn eines stehenden Gewerbes grundsätzlich bei der zuständigen Stadt oder Gemeinde anzeigen, meist beim Gewerbeamt. Damit ist die steuerliche Erfassung noch nicht erledigt.
Freiberufler brauchen im Regelfall keine Gewerbeanmeldung. Sie müssen ihre Tätigkeit aber beim Finanzamt melden und steuerlich erfassen lassen. Für beide Gruppen gilt: Der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung muss innerhalb eines Monats nach Tätigkeitsbeginn elektronisch über ELSTER, das Online-Portal der Finanzverwaltung, eingereicht werden.
Gewerbeanmeldung und steuerliche Einstufung sind zwei verschiedene Dinge. Die Anzeige beim Gewerbeamt entscheidet nicht allein darüber, ob eine Tätigkeit steuerlich als Gewerbe gilt. Bei Grenzfällen lohnt es sich, die konkrete Tätigkeit vor dem Start mit dem Finanzamt oder einer qualifizierten Steuerberatung zu klären. Je nach Fall können berufsrechtliche Zulassungen oder Kammerpflichten nötig sein. Auch Genehmigungen können erforderlich sein.
Welche Steuern zahlen Freiberufler und Gewerbetreibende?
Freiberufler und Gewerbetreibende zahlen als natürliche Personen grundsätzlich Einkommensteuer auf ihren Gewinn. Das Finanzamt ordnet die Einkünfte jedoch unterschiedlich ein: bei Freiberuflern als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, bei Gewerbetreibenden als Einkünfte aus Gewerbebetrieb.
Gewerbetreibende müssen außerdem prüfen, ob Gewerbesteuer anfällt. Für natürliche Personen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag beim Gewerbeertrag. Dieser Freibetrag ist keine Grenze dafür, ob eine Tätigkeit als Gewerbe gilt, und hebt die Pflicht zur Gewerbeanmeldung nicht auf. Unter bestimmten gesetzlichen Voraussetzungen kann die Einkommensteuer auf gewerbliche Einkünfte um Gewerbesteuer ermäßigt werden. Das bedeutet nicht, dass die Gewerbesteuer in jedem Fall vollständig ausgeglichen wird.
Auch die Rechtsform spielt eine Rolle. Kapitalgesellschaften wie eine GmbH gelten für die Gewerbesteuer grundsätzlich als Gewerbebetrieb. Deshalb gilt die übliche Regel, dass Freiberufler keine Gewerbesteuer zahlen, nicht ohne Weiteres für eine Kapitalgesellschaft.
Freiberufliche und gewerbliche Tätigkeiten unterliegen grundsätzlich denselben allgemeinen Umsatzsteuerregeln. Die Kleinunternehmerregelung richtet sich nach Umsatz und weiteren Voraussetzungen und gilt unabhängig von der Berufsgruppe. Nach der geltenden Regelung liegen die maßgeblichen Grenzen bei 25.000 Euro Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr und 100.000 Euro im laufenden Kalenderjahr.
Was vor dem Start zu klären ist
Beschreibe möglichst genau, was du anbieten willst: Was lieferst du, wer übernimmt die fachliche Arbeit und womit verdienst du Geld? Diese Angaben helfen bei der Einordnung mehr als eine allgemeine Berufsbezeichnung.
Prüfe anschließend die Anmeldung beim Gewerbeamt und die steuerliche Erfassung. Wenn du sowohl freiberuflich als auch gewerblich arbeitest, halte Einnahmen und Ausgaben getrennt fest. Bei unklaren Fällen solltest du dir die Einstufung vor Aufnahme der Tätigkeit vom Finanzamt oder einer qualifizierten Beratung bestätigen lassen.